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    “營改增”新規呈現五大變化

    閱讀量:3305       發布時間:2013-06-14

    面向全國實施的“營改增”最新政策日前發布,標志著“營改增”從地區試點向行業試點轉變,稅制的公平性進一步體現,過去地區試點出現的地區間資源不平等的問題也將得以解決。

    實行“營改增”是推進財稅體制改革的重頭戲。過去一年,納入營業稅改征增值稅試點范圍的納稅人超過100萬戶,共實現減稅超過400億元人民幣。

    有關專家接受記者采訪時表示,與前期適用于試點地區的政策相比,最新頒布的“營改增”實施辦法有五大變化,體現了稅收制度趨向規范和完善,對企業的減負力度也進一步加大。

    變化一

    不經常提供應稅服務的非企業性單位,可選擇按照小規模納稅人納稅。

    一般來說,非企業性單位主要包括政府,事業單位和社會團體。這些單位法人平常不從事以盈利為目的的經營活動,偶爾發生臨時銷售行為,涉及“營改增”改革中現代服務業、交通運輸業等方面的時候,可以選擇將其按照小規模納稅人進行納稅。

    “這一變化不能理解為給非企業性單位減稅負。其意義主要是在制度建設上更加完善,對于小規模納稅人的界定更加明確?!必斦靠茖W研究所副所長白景明表示,非企業性單位涵蓋的范圍廣,全國事業單位、社會團體和行政法人幾十萬,涉及的經濟行為主體較多,當這些單位發生試點行業的服務時,按照什么樣的標準去交稅,應該界定明確,因此這一變化是制度完善上的進步。

    變化二

    應稅服務中增加廣播影視服務

    白景明分析認為,之所以選擇這個行業,基于兩個原因。一方面,廣播電視服務行業本身發展規模較小,銷售額還不如亞洲一些較小的鄰國。隨著我們經濟的發展,文化消費能力隨之提升,其發展空間很大。另一方面廣播電視服務行業亟需政策助力?!皬V播電視服務行業涉及制片、后期制作、錄音等,以前都是交營業稅的。其特點就是小產業鏈條長,交稅環節多,改征收增值稅,可以較大幅度減少重復征稅?!彼f。

    “新增廣播影視服務,不僅擴充了營改增的范圍,更有利于社會化分工的發展?!敝袊鐣茖W院財經戰略研究院助理研究員蔣震表示,因為購買廣告等服務可以進行稅收項目抵扣,企業就有動力去購買專業化的廣告等服務,比如制造企業將廣告外包給專業的廣告公司。這不僅有利于制造業企業專業升級,還有利于給廣告影視服務行業的企業創造更大的市場空間,利于行業的繁榮發展。

    變化三

    從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額,其中含貨物運輸業增值稅專用發票、稅控機動車銷售統一發票。

    新規進一步明確了增值稅專用發票的范圍,從銷售方標注明確了發票的類別。

    “以前的規定比較模糊,容易被忽視。單列出來起到提示作用?!卑拙懊鞅硎?,貨物運輸業以前不征收增值稅,在“營改增”試點開通后才需交增值稅。單獨標注出來也很有必要。在之前營改增試點中,曾出現貨物運輸業繳納增值稅后,出現稅負增加的情況,標注清楚,有利于抵扣鏈條更完整,緩解稅負上升的情況。

    蔣震強調說,值得注意的是,貨物運輸業現在還沒有完全被納入“營改增”范圍,尤其是鐵路運輸業現在還繳納營業稅。

    關于稅控機動車銷售統一發票,他解釋說這與新規中企業用于生產消費的摩托車、汽車、游艇可以參與進項稅額從銷項稅額抵扣的規定是相符相承的。

    變化四

    進項稅額不得從銷項稅額中抵扣,去掉“自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇,但作為提供交通運輸業的運輸工具和租賃服務標的物的除外”的規定。

    這一變化顯著降低企業的成本?!耙郧?,如果車輛用于企業內部消費,是不可以作為進項稅抵扣的,比如接送職工上下班的班車等。但是如果車輛用于生產環節,可以從銷項稅額中抵扣?,F在的新規明確,無論是用于生產還是用于消費,這些交易運輸工具均可以參與稅收抵扣?!笔Y震分析認為。

    變化五

    納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規定的,可以放棄免稅、減稅,依照新規定繳納增值稅。

    新規明確,“納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規定的,優先適用零稅率?!睂ζ髽I來說,零稅率比免稅更實在,充分體現了稅收政策為企業減輕稅收負擔。不過要注意的是,放棄免稅、減稅后,36個月內不得再申請免稅、減稅。

    “免稅只是代表不用繳稅。而零稅率不僅不用交稅,還可以將前期的進項額度進行抵扣,進一步降低稅負?!卑拙懊髡f,這項舉措更傾向于為企業減輕稅收負擔。

    “適用零稅率的企業范圍并不廣,因為前提是納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規定?!彼M一步分析,這是在企業原來享受免稅、減稅的基礎上,再次加大優惠力度的舉措。

    蔣震也分析認為,優先適用零稅率,有利于企業優化稅收管理工作。新規對前期試點的稅收政策進行了整合,并根據前期試點中反映的情況,對部分政策進行了調整和完善,體現了我國稅制改革取得實質性的進展。

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